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审计案例

抽丝剥茧巧取实证 撕破账本“干净”外衣

资料来源:[审计署网站]  发布时间:2018-04-18  点击量:[]

 

根据J亚洲最大裸体赌场 授权,L市审计局组成审计组,于2016年6月起,对N市某职业技术学院党政主要领导实施经济责任审计。    

大额劳务发票笼罩疑云

本次审计包含学院及3家所属公司近10年账务。进点审计时,学院送来的账册堆满了一间硕大的会议室。账本做得整整齐齐、干干净净。    

经过两天常规审计后,几张大额劳务费发票引起了负责该学院所属公司审计事项的S科长的注意,他有些不解地自言自语道:“企业账册很少,账面收支相抵盈亏平衡,投资没有收益,也没有上交学院利润或管理费用,这与进点会上Y院长述职时说的校办企业对外技术服务业务做得红红火火不一致啊……感觉收益应该很好,可为什么与账面收益相差那么远呢?”细细查看了一番,他又发现了一些端倪,“平衡的账务,每年上百万的收入,大头用在近百万元的管理费用上,竟然是转账给几个固定劳务公司的劳务费。”一旁的W科长接口说道:“不对呀,进点会上Y院长提到所属公司的对外技术服务业务利用的是学院教师资源,没有外聘人员。你再看看发票是真是假?”S科长仔细核对了一遍说:“开具的发票经验证都是真的,资金是通过银行转账给几个劳务公司的。”W科长立刻翻阅起公司账册,账册上的费用支出没有显示是学院哪些老师做的,所有的大额劳务费用均是H系的X某一个人经手,这有可能是真发票假业务,套取资金行为。如果是虚假业务,那套取的上百万资金流向哪里,为什么不在账面反映?这绝不是简单的违纪!为防止夜长梦多,并尽快掌握第一手资料,审计组决定在没有摸清情况前,先不惊动经办人,先从一些外围人员了解情况。    

所属公司具体业务由学院船舶中心负责,但账面没有发现发放工资名单,审计组遂找来H系船舶中心负责人了解情况。审计人员小F请来该系A主任,开门见山地问他:“D公司业务是H系承担,具体是哪些老师承担的?”A主任回答:“知道有这个公司,听说是系里老师做的,但谁做的,报酬是多少?我不知道,是院领导直接调配人员,不通过我。”审计组调查了解后的结果确实是该企业的设立只有少数人知晓,业务开展利用的也是学院教师资源,具体是什么人员,学院没有公开。    

W科长又拿着账面的一份劳务合同和劳务费发票,找到财务人员G某进行询问,但她的回答闪烁其词,吞吞吐吐:“聘用人员劳务费用,相关具体情况不知道。我马上要上课了,我得走了……”巨额劳务费开支和G某的态度引起了审计人员的警觉和M局长的重视,大家商定下一步采取正面接触经办人、签批负责人的方案,寻求突破口。    

攻心谈话撕破账本“干净”外衣  

要确定是否是假业务真发票的套取,还需要经办人员X某的确认,谈话突破是关键。为了弄清事实真相,审计组认真梳理审计证据,设计几套谈话预案,选派W科长和S科长直接面对X某,努力寻求突破。面对谈话对象,W科长首先让X某放松心情,将了解的领导述职中介绍的下属某企业利用教师专业知识通过船舶生产设计、船舶试航、通航评估等方式对社会开展服务获取业务收入的情况告知X某,询问他该企业是如何利用专业知识提供对外服务的?开展的是什么业务、什么业务流程?他的具体职能分工是什么、做的哪一块?X某的回答很流畅,很配合,介绍起开展的磁罗经矫正业务,需要经常去海上,一边兼顾教学一边外出很辛苦,责任很大。接着W科长迅速切入要害,询问他跟某劳务公司发生的是什么业务?为什么支付大额劳务费?这时X某神色显得有些异样,言语也有些支支吾吾、含糊其辞:“嗯,这个……时间有点长了,有点记不清了,呵呵……”这个细微的变化被细心的W科长捕捉到,机智的W科长便将账面掌握的数字以提醒方式告之,在铁的证据面前,X某的表情瞬间凝固了,半天说不出话来。W科长及时给X某讲政策,讲道理,希望他能如实交代大额劳务费用的去向,争取宽大处理。经过长时间的沉思后,X某终于开口:“学院签订的是虚假劳务合同,支付的劳务费用先转到劳务公司,之后劳务公司又转至我的个人银行卡,经过Y院长签批用于公司招待、专家评审、相关人员奖励费用等等。”但问及总金额时,他说记不清了,需要回去再看看;问领导是否拿钱以及评审费给谁时,他更是显露出为难的表情,说事情重大得回去请示领导。经过这轮谈话,审计组商定,趁热打铁马上进行第二轮政策攻心。    

第二次谈话时,M局长作为主谈,经过耐心、细致地沟通、说服、教育,令X某最终和盘托出其在个人银行卡存储高达360余万元的事实,并拿出了一份统计表格资料,交代了原院长Y某掌控账外资金的支出,一般收到一笔分配一笔,笔数记不清楚,并以“协作费”名义通过现金形式直接给Y某个人近60万元。但问及每个项目专家评审费开支去向时,X某说Y院长不让提供。至此,看似“干净”的账本已经被撕去了伪装的外衣。  

虚假合同牵出私设“小金库”  

该学院是国内交通行业职业高校排名较高的院校之一, Y某身上还笼罩着“省劳模、省教育评估专家”等诸多光环,并在当地教育界具有一定的影响力。    

经查证,虚假劳务合同实际就是在Y某指使下,下属公司利用学院相关人员通过船舶生产设计、船舶试航、通航评估等方式对社会开展服务获取业务收入,通过与相关劳务公司签订虚假劳务合同,获取虚假票据或者以领条形式套取现金存入个人银行卡,私设“小金库”360多万元,以市场开拓招待费、专家评审费、相关人员奖励费用等名义列支,相关经办人员仅提供相关统计表格,除有签名发放劳务费的票据73.72万元外,其余均未提供原始票据,形成账外开支。其中:原院长Y某2013年至2015年以协作费名义在该公司取酬59.50万元。经过两个多月的内查外调,虚列支出、套取资金设立“小金库”360余万元、私分公款等问题浮出水面。(王立威)    

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